Включаются ли ндс в расходы по налогу на прибыль

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

При реализации товара в иностранном государстве заграничный филиал российской компании предъявляет покупателю и уплачивает в бюджет этого государства налог, аналогичный НДС. Как получение и уплата такого налога учитываются российской компанией в целях исчисления налога на прибыль? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от Специалисты финансового ведомства указали, что сумма иностранного налога, предъявленного заграничным филиалом российской организации иностранному покупателю товаров работ, услуг , учитывается у российской организации в составе доходов от реализации. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Исполнитель частично признал претензию, окончательная сумма штрафа была согласована двусторонним актом.

НДС и налог на прибыль вызывают больше всего вопросов у компаний, нередко влекут споры с проверяющими. Рассмотрим основные важные моменты налогового учета по ним, а также взаимосвязь этих налогов между собой.

Включается ли сумма налога по ндс в расходы

При реализации товара в иностранном государстве заграничный филиал российской компании предъявляет покупателю и уплачивает в бюджет этого государства налог, аналогичный НДС. Как получение и уплата такого налога учитываются российской компанией в целях исчисления налога на прибыль? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от Специалисты финансового ведомства указали, что сумма иностранного налога, предъявленного заграничным филиалом российской организации иностранному покупателю товаров работ, услуг , учитывается у российской организации в составе доходов от реализации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! НДС и налог на прибыль вызывают больше всего вопросов у компаний, нередко влекут споры с проверяющими. Рассмотрим основные важные моменты налогового учета по ним, а также взаимосвязь этих налогов между собой. Зависит ли НДС от налога на прибыль? Орлова, зам. Для реализации права на вычет НДС покупателю заказчику следует выполнить три обязательных условия, установленных п.

Однако, как показывает аудиторская практика, далеко не всегда бывает достаточно наличия вышеперечисленных условий для реализации налогоплательщиком своего права на вычет НДС. Налоговые органы выдвигают и ряд дополнительных условий, одним из которых является условие о том, что приобретенные товары работы, услуги должны уменьшать налогооблагаемую прибыль в соответствии с требованиями п.

Речь идет о связи между положениями ст. Напомним читателям журнала общие критерии, установленные п. По мнению налоговых органов, признаки экономической оправданности расходов не ограничены.

Логика рассуждений налоговых органов в этом случае следующая. Как правило, обоснование затрат обычно сводится к доказательству того, что они направлены на получение дохода что требуют нормы ст. И если организация получает или предполагает получить доход от облагаемых НДС операций, то, обосновав те или иные расходы, она также докажет, что эти расходы необходимы именно для таких операций.

В общем случае применение налоговых вычетов по приобретенным товарам работам, услугам не увязывается в главе 21 НК РФ с отнесением стоимости приобретенных товаров работ, услуг в состав расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль.

Соответственно источник, за счет которого осуществлены расходы, для права на вычет "входного" НДС значения не имеет. Данное требование установлено НК РФ только в отношении нормируемых расходов, вычеты НДС по которым осуществляются только в части расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль п. Причем, по мнению автора, в подавляющем большинстве случаев вся величина таких расходов как в пределах, так и сверх норм является экономически обоснованной с точки зрения требований ст.

Пример 1. Компания "Ирис" приобрела в соответствии с договором от Вышеуказанные операции подтверждены счетом-фактурой от Стоимость одного календаря составила ,80 руб.

В бухгалтерском учете компании "Ирис" были сделаны следующие записи. Таблица 1 руб. Дата Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание хозяйственной операции Иными словами, размер вычета в рассматриваемой ситуации должен был быть ограничен нормативом размера расходов на рекламу, признаваемых для целей исчисления налога на прибыль.

Применительно к сложившейся ситуации расходы компании "Ирис" на изготовление рекламных календарей на основании подпункта 28 п. Согласно письму Минфина России от Что касается сумм НДС, относящихся к сверхнормативным расходам на рекламу, которые в отчетных периодах не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль, то такие суммы к вычету не принимаются. При этом на основании п. Это означает, что в расчетах по НДС Минфин России не считает возможным производить перерасчет нормируемых расходов по правилам налога на прибыль за год , а предлагает исчислять норматив только за месяц налоговый период для НДС.

Таким образом, если руководствоваться рекомендациями Минфина России, налоговый вычет при любом развитии событий независимо от годовой выручки составит всего только долю от суммы НДС, уплаченной поставщику. Эта доля рассчитывается исходя из рекламных расходов, укладывающихся в норматив за месяц, в котором эти расходы были совершены.

В данной ситуации сверхнормативный НДС не мог быть принят компанией "Ирис" к налоговому вычету, как и не мог быть включен в расходы при исчислении налога на прибыль.

В декабре года выручка компании "Ирис" без учета НДС составила, допустим, ,00 руб. Следовательно, затраты на изготовление календарей могли быть приняты компанией "Ирис" для целей исчисления налога на прибыль в сумме ,00 руб. К вычету компания "Ирис" имела право принять только сумму НДС в размере ,66 руб. В остальных случаях кроме нормируемых расходов вычет "входного" НДС зависит не от уменьшения налогооблагаемой прибыли, а от наличия объектов обложения НДС.

Подтверждением этому является и тот факт, что даже по такому объекту налогообложения, как безвозмездная передача имущества, которая согласно п. То же самое можно сказать и в отношении такого объекта налогообложения, как передача товаров работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль.

Несмотря на то, что вышеуказанные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, они являются объектом обложения НДС подпункт 2 п. При этом согласно подпункту 2 п. Стоимость имущества, приобретенного для собственных нужд, облагается НДС только в случае фактической передачи его структурным подразделениям письма Минфина России от При этом контролирующими органами не разъяснено, что понимается под фактической передачей имущества структурным подразделениям - передача от одного структурного подразделения другому например, хозяйственным отделом отделу продаж , от одного материально ответственного лица другому материально ответственному лицу и т.

Вышеперечисленные положения означают, что при приобретении для использования внутри организации товаров работ, услуг , собственных непроизводственных нужд при условии документального оформления их фактической передачи структурным подразделениям объект обложения НДС возникает на основании подпункта 2 п.

Пример 2. Фирма "Ирика" ежемесячно приобретает для своих сотрудников и коммерческих партнеров воду "Перье", сливки "Coffee-Mate", чай "Ахмад", кофе "Карт Нуар", кофе для кофемашины, сахар "Рафинад", стоимость которых включая НДС она признает в составе прочих расходов на счете , не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Документальное оформление операций по передаче этих продуктов структурным подразделениям не осуществляется. Рыночная стоимость этих продуктов питания не включается фирмой "Ирика" в налоговую базу по НДС. Мнение первое: организации должны платить НДС со стоимости чая, кофе и других продуктов питания, которые на безвозмездной основе предоставляются их сотрудникам на основании подпункта 1 п.

Мнение второе: поскольку организация не включает стоимость чая, кофе и других продуктов питания в состав расходов при исчислении налога на прибыль, то расходы по приобретению таких товаров должны рассматриваться как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров работ, услуг. При этом операции по передаче этих товаров структурным подразделениям не осуществляются.

Таким образом, в отношении вышеназванных товаров, расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта обложения НДС согласно подпункту 2 п. В рассматриваемом примере, по мнению автора, у фирмы "Ирика" налоговые риски не возникают, так как затраты на приобретение вышеперечисленных продуктов питания признавались в проверяемом периоде в составе прочих расходов счет , не учитываемых для целей налогообложения прибыли подпункт 2 п.

В случае спора с налоговым органом по данному вопросу налогоплательщику целесообразно воспользоваться более ранними разъяснениями Минфина России, данными в письме от В связи с попытками налоговых органов увязать условия вычета "входного" НДС с налоговым учетом затрат на приобретение товаров работ, услуг целесообразно напомнить читателям журнала следующие принципы налогообложения. В соответствии с абзацем вторым п. В определении Конституционного Суда Российской Федерации от Требования о порядке исчисления налогов, установленные в ст.

На этом основании правила главы 25 НК РФ применимы исключительно для расчета налога на прибыль. Согласно п.

Таким образом, положения главы 21 НК РФ в общем случае не ставят знак равенства между возможностью применения налогового вычета по "входному" НДС и фактом признания затрат в налоговом учете.

Тем не менее, следует признать, что, хотя автоматической зависимости между нормами ст. Следовательно, вообще не учитывать влияние реализации положений ст. Поясним нашу позицию на примерах из арбитражной практики. В подавляющем большинстве случаев арбитражная практика по рассматриваемой проблеме складывается в пользу налогоплательщика и подтверждает, что НК РФ не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров работ, услуг , с обязательным отнесением стоимости приобретенных товаров работ, услуг в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Для проведения вычета при соблюдении иных условий достаточно того обстоятельства, что приобретенный товар будет использоваться для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения см. Однако каждый случай налогового спора по рассматриваемой проблеме надо рассматривать ситуационно. Главой 21 НК РФ не предусмотрен отказ в праве на налоговый вычет по НДС по мотивам нецелесообразности или экономической необоснованности произведенных расходов Налогоплательщик уступил банку по договору факторинга денежные требования, срок платежа по которым уже наступил, а также право на получение денежных средств, которое возникнет у него в будущем.

По мнению налогового органа, расходы на уплату вознаграждения банку в части несуществующих денежных требований экономически не оправданны Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Для проведения вычета при соблюдении иных условий достаточно того обстоятельства, что приобретенный товар будет использоваться для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения.

Довод налогового органа об экономической неоправданности понесенных расходов несостоятелен, поскольку вышеуказанный критерий оценки затрат применим только при исчислении налога на прибыль. Так, в постановлении ФАС Уральского округа от Налоговый орган посчитал необоснованным включение обществом в состав расходов, уменьшающих доходы, затрат на оплату услуг по предоставлению персонала по соглашению, заключенному налогоплательщиком с иностранной компанией, а также использование налогоплательщиком права на налоговый вычет по НДС по вышеуказанному договору в связи с тем, что данные сделки были экономически не обоснованы, носили фиктивный характер, у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждавшие реальность понесенных затрат, действия общества являлись недобросовестными и были направлены на уклонение от уплаты налогов.

Суд, не согласившись с мнением налогового органа, установил, что сделка о привлечении персонала являлась заключенной, фактически исполненной, спорные расходы были документально подтверждены и экономически обоснованы. С учетом всех обстоятельств дела суд сделал вывод об отсутствии признаков недобросовестности в действиях общества и соответственно о правомерности включения налогоплательщиком в состав расходов, уменьшающих доходы, спорных затрат и наличии у общества - налогового агента права на налоговый вычет по НДС.

Довод налогового органа о том, что деятельность общества по привлечению иностранной рабочей силы без соответствующего разрешения миграционной службы о привлечении к работам на территории Российской Федерации иностранных граждан являлась незаконной и соответственно приводила к возникновению у налогоплательщика необоснованной налоговой выгоды, судом был отклонен, поскольку нарушение налогоплательщиком миграционного законодательства не свидетельствовало о неправомерности понесенных обществом расходов и занижении налоговой базы.

При этом суд отметил, что закрытым акционерным обществом "Н", являвшимся ответственным за реализацию проекта, в котором налогоплательщик участвовал в качестве подрядчика, было получено надлежаще оформленное разрешение на работы иностранных граждан. В постановлении ФАС Центрального округа от По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно предъявил к вычету суммы НДС, уплаченные в стоимости услуг по переподготовке кадров, оказанных организацией, которая не имела соответствующей лицензии; при этом производственный характер услуг налоговым органом не оспаривался.

Суд указал, что отсутствие у организации, оказывающей услуги по обучению и переподготовке кадров, соответствующей лицензии не лишает ее права предъявлять НДС, уплаченный в стоимости таких услуг, к вычету.

Примером установления содержательной зависимости между положениями ст. В постановлении ФАС Уральского округа от Исполнителем по данному договору был назван генеральный директор организации, который согласно штатному расписанию, утвержденному директором налогоплательщика, являлся коммерческим директором налогоплательщика и в его должностные обязанности входило выполнение функций, обозначенных сторонами в качестве предмета договора.

Таким образом, поскольку работа по договору на оказание консультационно-информационных услуг исполнялась штатным сотрудником заявителя, вывод судебных инстанций о правомерности доначисления НДС и применения налоговых санкций являлся верным. В данной ситуации расходы налогоплательщика были не только экономически не обоснованными, но и искусственно увеличенными в два раза, так как за одни и те же услуги было заплачено в первый раз штатному сотруднику в виде заработной платы, а во второй раз - сторонней организации.

Налогоплательщиком не было доказано участие произведенных затрат в создании ни одного из объектов налогообложения. Логично, что на этом основании вычет НДС был неправомерным.

Во многих случаях право на вычет "входного" НДС увязывается арбитражными судами с реальностью осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций. Общество включило в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, расходы по оплате услуг механизмов бульдозер С и экскаватор УДС , принадлежавших ОАО "П". В приложениях к договорам не содержалось указаний на использование в работах вышеназванных механизмов.

Договор с ОАО "П", а также акты приемки-передачи механизмов у общества отсутствовали. Общество не представило в налоговый орган акты выполненных работ и иные первичные документы, подтверждавшие выполнение обществом работ с использованием бульдозера С и экскаватора УДС. Кроме того, ОАО "П" по юридическому адресу не находилось, на налоговом учете не состояло, фактическое местонахождение данной организации не было установлено, что свидетельствовало о недостоверности сведений в счетах-фактурах, выставленных данной организацией.

На этом основании был сделан вывод о злоупотреблении налогоплательщиком правом, предоставленным ст. Подводя итог обсуждению рассматриваемой проблемы, можно сделать следующие выводы. Несмотря на то что глава 21 НК РФ не устанавливает прямой зависимости между принятием сумм НДС к вычету и критериями признания затрат в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, установленных ст. Соответственно правомерность принятия налогоплательщиком к вычету сумм "входного" НДС по затратам на приобретение товаров работ, услуг , имущественных прав, если такие затраты не отвечают критериям признания затрат в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, которые установлены ст.

Согласно пп. Указанную сумму денежных средств такое физическое лицо возместило. Перепечатка материалов, размещенных на этой странице, полностью или частично возможна только при наличии действующей гиперактивной ссылки на оригинальный материал. О журнале Об издателе Наши филиалы Контакты.

Украинский Русский.

Включаются ли ндс в расходы по налогу на прибыль

НДС и налог на прибыль вызывают больше всего вопросов у компаний, нередко влекут споры с проверяющими. Рассмотрим основные важные моменты налогового учета по ним, а также взаимосвязь этих налогов между собой. НДС — самый сложный налог. И самостоятельно разобраться во всех нюансах не под силу даже опытным специалистам. НДС при расчете налога на прибыль не учитывают в расходах, как и суммы других уплаченных налогов п. Но в некоторых случаях НДС, который компания уплатила в стоимости покупки, она не заявляет к вычету, а относит на расходы.

Ндс включается ли в состав расходов по налогу на прибыль

НДС и налог на прибыль вызывают больше всего вопросов у компаний, нередко влекут споры с проверяющими. Рассмотрим основные важные моменты налогового учета по ним, а также взаимосвязь этих налогов между собой. НДС — самый сложный налог. И самостоятельно разобраться во всех нюансах не под силу даже опытным специалистам. Статья по теме: Налог на прибыль в году: новые ставки, таблица. НДС при расчете налога на прибыль не учитывают в расходах, как и суммы других уплаченных налогов п.

Взаимосвязь НДС и налога на прибыль

Вопросы по бухгалтерскому учету: - Общие вопросы - Полномочия государственных органов по регулированию бухгалтерского учета - Организация учета, учетная политика - Первичный учет - Оценка и инвентаризация. Счета бухгалтерского учета: - Основные средства, вложения во внеоборотные активы - Доходные вложения в материальные ценности - Нематериальные активы, амортизация нематериальных активов - Производственные запасы. Готовая продукция, товары - Затраты на производство - Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о денежных средствах - Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о расчетах - Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о капитале - Продажи реализация продукции, работ, услуг - Прочие доходы и расходы - Недостачи и потери от порчи ценностей - Резервы предстоящих расходов - Расходы будущих периодов - Доходы будущих периодов - Прибыли и убытки - Забалансовые счета. Бухгалтерский учет отдельных операций - Учет торговых операций - Учет посреднических операций - Учет товарообменных бартерных операций - Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров - Учет внешнеэкономических операций - Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют - Учет операций с ценными бумагами - Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга - Учет операций, связанных с арендой и лизингом - Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности - Учет по строительству и ремонту - Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве - Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий - Списание кредиторской и дебиторской задолженности - Исправление ошибок в отчетности - Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья - Учет операций, связанных со страхованием - Учет операций, связанных с займами и кредитами.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фрагмент видеокурса "Налоговый учет и расчет налога на прибыль 2019"

Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы

ГФСУ напоминает, что предприниматель на общей системе налогообложения не вправе включить в расходы сумму уплаченного акцизного налога, включенного в стоимость товара, который им приобретается с целью дальнейшей реализации. Основное условие, как отмечает Комитет ВРУ, - это использование таких земель для осуществления собственной хозяйственной деятельности. Других условий и ограничений налоговым законодательством не установлено. Налоговики предоставили разъяснения относительно документального подтверждения расходов, которые отражаются в бухучете и включаются для определения объекта налогообложения налогом на прибыль. Выплаченные плательщиком единого налога суммы компенсации расходов на оплату судебного сбора, возвращенные по решению суда третьим лицом на ее текущий счет, включаются в доход такого плательщика единого налога.

Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности.

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно. Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль? Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой?

НДС в расходах по налогу на прибыль

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. НК РФ носят императивный характер, то есть обязательны к исполнению. Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете. Методика проверки расчетов по НДС. НДС в сводном сметном расчете. Справка расчет распределения входного НДС.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Агата

    Есть и другие истории люди заложили дом 400м2 по курсу 5 за 60000доларов,сначала платили потом нет,суды и так далее и сейчас этот дом банк продает за 12000 уе ,вот вам и кредит

  2. ganglebsnorpbit1986

    Ее хата арестована, огромные долги за тепло и СДПТ,

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных